【金题能力测试】《初级会计实务》第五章 收入、费用和利润（4）

“税金及附加”核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税、印花税等相关税费。

敲黑板

（1）不通过“税金及附加”核算的税费：增值税、企业所得税、个人所得税等。

（2）印花税不需要预计应纳税金额，不通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时，直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。

1、【单选题】企业将自有办公楼对外出租交纳的房产税应记入的会计科目是（　　）。（2018 年）

A. 管理费用

B. 其他业务成本

C. 税金及附加

D. 营业外支出

答案：C

【解析】企业将自有办公楼对外出租应交的房产税，应当记入“税金及附加”科目，即借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交房产税”科目。故选 C。

2、【单选题】下列各项中，不通过税金及附加核算的是（  ）。（2018 年）

A. 个人所得税

B. 城市维护建设税

C. 印花税

D. 城镇土地使用税

答案：A

【解析】税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税、印花税等相关税费。故选 A。

3、【多选题】下列属于税金及附加核算的有（  ）。（2018 年）

A. 房产税

B. 车船税

C. 城市维护建设税

D. 资源税

答案：ABCD

4、【多选题】下列各项中，企业按税法规定缴纳的税金应记入“税金及附加”科目的有（  ）。

A. 交纳的环境保护税

B. 交纳的资源税

C. 进口商品交纳的关税

D. 代扣代缴管理人员个人所得税

答案：AB

【解析】选项 A、B，均计入税金及附加；选项C，应计入商品成本；选项 D，计入应交税费——应交个人所得税。故选 AB。

5、【多选题】下列各项中，应计入税金及附加的有（  ）。

A. 房地产开发企业销售房地产应交纳的土地增值税

B. 提供服务应交的城市维护建设税

C. 小规模纳税人应交的增值税

D. 自产自用应税产品应交的资源税

答案：AB

【解析】选项 A、B，均计入税金及附加；选项C，计入“应交税费——应交增值税”；选项 D，计入生产成本或制造费用。故选 AB。

6、【多选题】下列各项中，应计入税金及附加的有（  ）。

A. 设立营业账簿缴纳的印花税

B. 收取租金的出租方应交的房产税

C. 销售应税产品应交的资源税

D. 销售应税消费品应交的消费税

答案：ABCD

【解析】税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税、印花税等相关税费。故选 ABCD。

7、【单选题】甲公司（非房地产开发企业）销售商品实际交纳增值税 40 万元、消费税 30 万元、车船税 10 万元、印花税 5万元，转让办公楼交纳的土地增值税为 10 万元；适用的城市维护建设税税率为 7%，教育费附加为 3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为（  ）万元。

A. 52

B. 47

C. 37

D. 42

答案：A

【解析】税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税、印花税等相关税费。企业转让办公楼交纳的土地增值税记入“固定资产清理”科目。则甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额＝ 30 ＋（40 ＋ 30）×（7% ＋ 3%）＋ 10 ＋5 ＝ 52（万元）。故选 A。

期间费用，是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。

敲黑板

（1）采购过程中发生的保险费、包装费、运输费、装卸费计入存货成本。

（2）销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，但不包括销售商品本身的成本，该成本属于主营业务成本。

（3）为取得交易性金融资产发生的手续费，冲减投资收益；溢价发行股票的手续费，首先冲减“资本公积——股本溢价”，溢价金额不足冲减的，应将不足的部分冲减“盈余公积”和“未分配利润”；

（4）期末，销售费用、管理费用、财务费用均要转入“本年利润”科目，结转后各科目无余额。

1、【单选题】甲公司本年发生如下事项：支付短期借款利息 300 万元，发生汇兑损失 96 万元，享受现金折扣 180 万元，存款利息 15 万元，则应计入财务费用的金额为（  ）万元。（2018 年）

A. 201

B. 216

C. 396

D. 380

答案：A

【解析】财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括：利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、商业汇票贴现发生的贴现利息、企业发生或收到的现金折扣等。短期借款利息 300 万元、汇兑损失 96 万元增加财务费用，享受现金折扣180 万元、存款利息 15 万元冲减财务费用，则计入财务费用的金额＝ 300 ＋ 96 － 180 －15 ＝ 201（万元）。故选 A。

2、【单选题】下列科目中，企业筹建期间开办费计入（  ）。（2018 年）

A. 管理费用

B. 营业外支出

C. 销售费用

D. 财务费用

答案：A

【解析】管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，企业在筹建期间发生的开办费应当计入管理费用。故选 A。

3、【多选题】某企业发生诉讼费10 000 元，律师费 60 000 元，对于该企业发生的费用应计入（  ）。（2018 年）

A. 诉讼费 10 000 元计入营业外支出

B. 诉讼费 10 000 元计入管理费用

C. 律师费 60 000 元计入营业外支出

D. 律师费 60 000 元计入管理费用

答案：BD

【解析】管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用。企业在筹建期间发生的开办费；董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等），行政管理部门负担的工会经费，董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）；无形资产研究阶段支出和开发阶段不符合资本化条件的支出；聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费；企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出；诉讼费和律师费均应计入管理费用。故选BD。

4、【单选题】下列各项中，不应计入企业财务费用的是（  ）。（2017 年）

A. 支付的银行承兑汇票手续费

B. 支付的银行结算手续费

C. 确认的短期借款利息费用

D. 支付的发行股票手续费

答案：D

【解析】选项A、B、C，发生时计入企业财务费用;选项 D，发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。故选 D。

5、【多选题】下列各项中，应计入企业销售费用的有（  ）。（2017 年）

A. 专设销售机构固定资产折旧费

B. 销售商品为购货方代垫的运费

C. 预计产品质量保证损失

D. 结转随同产品出售不单独计价的包装物成本

答案：ACD

【解析】销售费用是指企业在销售商品和材料、提供服务的过程中发生的各种费用，主要包括：保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。选项 A、C、D 均计入企业销售费用；选项B，为购货方代垫的运费，与销货款一并计入企业的应收账款，不计入销售费用。故选 ACD。

6、【单选题】下列各项中，应计入期间费用的是（  ）。（2015 年）

A. 预计产品质量保证损失

B. 生产车间固定资产的折旧费

C. 销售商品发生的商业折扣

D. 车间管理人员的工资费用

答案：A

【解析】期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。选项 A，预计产品质量保证损失计入销售费用；选项 B，生产车间固定资产的折旧费计入制造费用；选项 C，销售商品发生的商业折扣，应按照扣除商业折扣后的金额确认收入，不影响期间费用；选项 D，车间管理人员的工资计入制造费用。故选 A。

【点拨】制造费用要计入生产产品的成本，不影响期间费用。

7、【单选题】下列各项中，不应计入企业管理费用的是（  ）。（2014 年）

A. 计提的生产车间职工养老保险费

B. 发生的内部控制建设咨询费用

C. 应向董事会成员支付的津贴

D. 发生的会计师事务所审计费

答案：A

【解析】选项 B、C、D 均计入管理费用；选项 A，借记“生产成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，不计入管理费用。故选 A。

8、【多选题】下列各项中，应计入期间费用的有（  ）。（2011 年）

A. 销售商品发生的销售退回

B. 销售商品发生的售后服务费

C. 销售商品发生的商业折扣

D. 委托代销商品支付的手续费

答案：BD

【解析】期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用。选项 A，已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的（除属于资产负债表日后事项外），应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本和相关税费；选项 B、D，均计入销售费用；选项 C，销售商品发生的商业折扣，应按照扣除商业折扣后的金额确认收入，不影响期间费用。故选 BD。