【金题能力测试】《初级会计实务》第五章 收入、费用和利润（5）

1. 营业利润

营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用＋其他收益＋投资收益（－投资损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）－信用减值损失－资产减值损失＋资产处置收益（－资产处置损失）

2. 利润总额

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

3. 净利润

净利润＝利润总额－所得税费用

1、【判断题】利润总额是以营业利润为基础，减去营业外收入，加上营业外支出的金额。（  ）（2018 年）

答案：×

【解析】利润总额是以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出的金额。故本题表述错误。

2、【单选题】某企业销售原材料取得收入 40 000 元，增值税销项税额为 5 200元，该材料成本为 30 000 元，短期出租设备取得租金收入 2 000 元（不含增值税），计提该设备折旧 1 200 元。不考虑其他因素，上述业务导致当期营业利润增加（  ）元。（2017 年改编）

A. 10 000

B. 10 800

C. 800

D. 42 000

答案：B

【解析】销售原材料取得的收入 40 000 元和出租设备取得的租金收入 2 000 元均计入其他业务收入，该材料成本 30 000 元和计提的设备折旧 1 200 元均计入其他业务成本，则上述业务导致当期营业利润增加金额＝（40 000 ＋2 000）－（30 000 ＋ 1 200）＝ 10 800（元）。故选 B。

3、【单选题】下列各项中，影响企业当期营业利润的是（  ）。（2014 年改编）

A. 因地震造成的货车净损失

B. 地震导致原材料毁损的净损失

C. 向灾区捐赠商品的成本

D. 短期出租设备的折旧费

答案：D

【解析】选项 A、B、C，均记入“营业外支出”科目，不影响当期营业利润；选项 D，短期出租设备的折旧费记入“其他业务成本”科目，影响企业当期营业利润。故选 D。

【点拨】此类题可以采用排除法，利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出，即营业外收支不影响营业利润。

4、【多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有（  ）。

A. 无法查明原因的现金短缺

B. 出售原材料取得的收入

C. 捐赠支出

D. 确认的资产减值损失

答案：ABD

【解析】选项 A，计入管理费用，影响营业利润；选项 B，计入其他业务收入，影响营业利润；选项 C，计入营业外支出，不影响营业利润；选项 D，资产减值损失影响营业利润。故选 ABD。

【点拨】盘亏短缺处理：固定资产→营业外支出；存货→营业外支出（非常损失）或管理费用（一般经营损失）；现金→管理费用

5、【单选题】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%。本月销售一批材料，价值 5 650 元（含税）。该批材料计 划 成 本 为 3 800 元， 材 料 成 本 差 异 率 为3%，该企业销售材料影响营业利润的金额为（  ）元。

A. 1 086

B. 1 314

C. 1 200

D. 1 886

答案：A

【解析】销售该批材料确认的其他业务收入＝5 650÷（1 ＋ 13%）＝ 5 000（元）；确认的其他业务成本＝ 3 800×（1 ＋ 3%）＝ 3 914（元）；则该企业销售材料影响营业利润的金额＝ 5 000 － 3 914 ＝ 1 086（元）。故选 A。

【点拨】材料成本差异率为正数，是超支差，即实际成本大于计划成本，所以要用“计划成本 ×（1 ＋材料成本差异率）”计算实际成本。

6、【多选题】下列各项中，影响当期营业利润的有（  ）。

A. 所得税费用

B. 固定资产减值损失

C. 销售商品收入

D. 交易性金融资产公允价值变动

答案：BCD

【解析】选项 A，所得税费用影响净利润，不影响营业利润；选项 B，计入资产减值损失，影响营业利润；选项 C，计入主营业务收入，影响营业利润；选项D，计入公允价值变动损益，影响营业利润。故选 BCD。

【点拨】根据公式关系可以得出：影响营业利润的，一定影响利润总额和净利润；影响利润总额的，一定影响净利润。

敲黑板

（1）企业应将确实无法支付的应付账款予以转销，按其账面余额计入营业外收入；

（2）非流动资产毁损报废收益（损失），指因自然灾害等发生毁损、已丧失使用功能而报废非流动资产所产生的清理收益（损失）。固定资产或无形资产等非流动资产毁损报废收益（损失）应计入营业外收支，出售、转让的处置利得（损失）应计入资产处置损益。

1、【多选题】下列各项中，应计入营业外收入的有（  ）。（2015 年改编）

A. 企业接受原材料捐赠的利得

B. 无形资产报废利得

C. 无形资产的租金收入

D. 因债权单位撤销无法支付的应付款项

答案：ABD

【解析】选项 A、B、D，均计入营业外收入；选项 C，无形资产的租金收入计入其他业务收入。故选 ABD。

2、【多选题】下列各项中应计入营业外收入的有（  ）。（2014 年改编）

A. 出售交易性金融资产的净收益

B. 无法查明原因的现金溢余

C. 报废无形资产的净收益

D. 出售单独计价包装物的收益

答案：BC

【解析】选项 A，计入投资收益；选项 B、C，均计入营业外收入；选项D，计入其他业务收入。故选 BC。

3、【多选题】下列各项中，应计入营业外收入的有（  ）。（2013 年改编）

A. 债务重组利得

B. 接受捐赠利得

C. 固定资产盘盈利得

D. 存货盘盈利得

答案：AB

【解析】选项 A、B，均计入营业外收入；选项C，盘盈的固定资产作为前期差错处理，记入“以前年度损益调整”科目，经批准后调整留存收益，不记入“营业外收入”科目；选项 D，存货盘盈利得冲减管理费用，不记入“营业外收入”科目。故选 AB。

【点拨】资产盘盈：固定资产→通过“以前年度损益调整”调整留存收益；存货→管理费用；现金→营业外收入。

4、【多选题】下列各项中，企业应计入营业外支出的有（  ）。（2018 年）

A. 行政罚款支出

B. 固定资产盘亏损失

C. 公益性捐赠支出

D. 发生的诉讼费

答案：ABC

【解析】选项 A、B、C 正确；选项 D 错误，发生的诉讼费计入管理费用。故选 ABC。

5、【单选题】下列各项中，报经批准后计入营业外支出的是（    ）。（2015年）

A. 结转售出材料的成本

B. 采购原材料运输途中合理损耗

C. 管理原因导致的原材料盘亏

D. 自然灾害导致的原材料损失

答案：D

【解析】选项 A，计入其他业务成本；选项 B，计入原材料的成本；选项 C，计入管理费用；选项 D，计入营业外支出。故选 D。

6、【单选题】 2019 年 6 月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用 10 万元，固定资产毁损净损失 8 万元，对外公益性捐赠支出 5 万元，支付税收滞纳金 1 万元。该企业 2019 年 6 月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（    ）万元。（2013 年改编）

A. 14

B. 16

C. 19

D. 24

答案：A

【解析】支付的诉讼费用计入管理费用；固定资产毁损净损失、对外公益性捐赠支出、支付的税收滞纳金均计入营业外支出。则该企业2019 年 6 月利润表“营业外支出”项目的本期金额＝ 8 ＋ 5 ＋ 1 ＝ 14（万元）。故选 A。

7、【判断题】企业发生的违约金计入管理费用。（  ）

答案：×

【解析】企业发生的违约金应计入营业外支出。故本题表述错误。

8、【多选题】下列处理中，正确的有（  ）。

A. 存货盘盈计入营业外收入

B. 税收罚款支出计入管理费用

C. 确实无法支付的应付账款计入营业外收入

D. 产品保修发生的维修费计入销售费用

答案：CD

【解析】选项 A 错误，存货盘盈应冲减管理费用；选项 B 错误，税收罚款支出计入营业外支出；选项 C 正确，确实无法支付的应付账款计入营业外收入；选项 D 正确，产品保修发生的维修费计入销售费用。故选 CD。

【点拨】本考点和资产清查经常结合进行考查，对于资产清查的知识点，本书第二章已经进行了总结，可以前后对比学习。

9、【多选题】下列各项中，不应计入营业外支出的有（  ）。

A. 诉讼案件败诉支付的赔偿费

B. 因材料陈旧而确认的减值损失

C. 产品保修发生的维修费

D. 计量差错引起的原材料盘亏

答案：BCD

【解析】 选项 A，诉讼案件败诉支付的赔偿费计入营业外支出；选项 B，材料陈旧确认的减值损失计入资产减值损失；选项 C，产品保修发生的维修费计入销售费用；选项 D，计量差错引起的原材料盘亏计入管理费用。故选 BCD。

【点拨】支付的诉讼费用计入管理费用，但支付败诉的赔偿费计入营业外支出。