【金题能力测试】《初级经济法》第五章 企业所得税、个人所得税法律制度（4）

个人所得税纳税人划分为居民个人和非居民个人。

敲黑板

个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个人或个人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税。

1、【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税纳税人的是（　　）。（2018 年）

A. 个人独资企业

B. 合伙企业的个人合伙人

C. 一人有限责任公司

D. 个体工商户

答案：C

【解析】选项 A、B 属于，个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个人或个人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税；选项 C 不属于，一人有限责任公司缴纳企业所得税，不缴纳个人所得税；选项 D 属于，个体工商户的经营所得，缴纳个人所得税。故选 C。

【点拨】一人有限责任公司这个名称可能会有点陌生，但这并不影响答题。只要你掌握了个人所得税纳税人的规定，就可以通过排除法，将肯定缴纳个人所得税的 A、B、D 排除，那不选 C 还能选啥呢。

2、【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民个人的是（　　）。

A. 在中国境内无住所

B. 在中国境内无住所且不居住的个人

C. 在中国境内无住所，而在境内居住 163 天的个人

D. 在中国境内有住所的个人

答案：D

【解析】选项 A，没有居住时间标准，无法判定；选项 B、C，属于非居民个人，选项 D 属于居民个人。故选 D。

【点拨】“在境内有住所”或者“在境内居住满 183 天”，满足其一即为居民个人。

3、【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得税纳税人的说法中错误的有（　　）。

A. 个人所得税纳税人的划分标准为住所标准和居住时间标准

B. W 国甲，在我国无住所，2019 年 2 月 1日入境，2019 年 5 月 1 日离境，甲在 2019年属于我国居民个人

C. 乙在我国境内有住所，2019 年 1 月 1 日因去 Z 国求学而离境，2019 年 10 月 1 日求学归来，乙在 2019 年不属于我国居民个人

D. Y 国丙，在我国无住所 2018 年 11 月 1 日入境，2019 年 6 月 1 日离境，丙在 2019 年属于我国居民个人

答案：BCD

【解析】选项 A 说法正确；选项 B 说法错误，甲在我国无住所，2019 年在境内居住不满 183天，不属于我国居民个人；选项 C 说法错误，乙在我国境内有住所，属于居民个人；选项 D说法错误，丙在我国无住所，2019 年在我国境内居住不满 183 天，属于非居民个人。故选BCD。

【点拨】居住满 183 天，是指一个纳税年度（自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止）内在中国境内累计居住满 183 天，跨年度是不算数的。

居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得称为综合所得。

1、【多选题】根据个人所得税法律制度规定，下列属于综合所得的有（　　）。（2019 年）

A. 工资薪金所得

B. 财产租赁所得

C. 劳务报酬所得

D. 财产转让所得

答案：AC

【解析】综合所得，包括工资、薪金所得（选项 A），劳务报酬所得（选项 C），稿酬所得，特许权使用费所得。故选 AC。

【点拨】记忆口诀：功劳高，有特权。功 - 工资，劳-劳务报酬，高-稿酬，特权-特许权使用费。

2、【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于按“工资、薪金所得”计算个人所得税的有（　　）。（2018 年）

A. 季度奖金

B. 饭费补贴

C. 退休工资

D. 差旅费津贴

答案：AB

【解析】选项 A、B 应计入工资、薪金所得计征个人所得税；选项 C，退休工资免征个人所得税；选项 D，差旅费津贴不属于工资、薪金项目。故选 AB。

【点拨】注意咯，饭费补贴与不征税的误餐补助是两码事。误餐补助是指个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，具有偶然性。而饭费补贴是单位定期发给职工的一种补贴，具有常规性。

3、【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应征收个人所得税的是（　　）。（2016 年）

A. 托儿补助费

B. 独生子女补贴

C. 离退休人员从原任职单位取得的补贴

D. 误餐补助

答案：C

【解析】选项 A、B、D，不属于工资、薪金性质的补贴，不征收个人所得税；选项 C，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，应按“工资、薪金所得”项目的规定缴纳个人所得税。故选 C。

【点拨】只有按照国家统一规定取得的退休工资才能免税，其他任何补贴、奖金等，都不免税。

4、【判断题】作者去世后其财产继承人的遗作稿酬免征个人所得税。（　　）（2017 年）

答案：×

【解析】作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应征收个人所得税。故本题表述错误。

5、【判断题】个人出版书画作品取得的所得，应按“劳务报酬所得”项目计缴个人所得税。（　　）（2016 年）

答案：×

【解析】个人出版书画作品属于“稿酬所得”，而非“劳务报酬所得”。故本题表述错误。

【点拨】个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，均属于稿酬所得。其中作品就包括了文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。

6、【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于特许权使用费所得的是（　　）。（2015 年）

A. 提供著作权的使用权取得的所得

B. 提供专利权的使用权取得的所得

C. 提供房屋使用权取得的所得

D. 提供商标权的使用权取得的所得

答案：C

【解析】选项 A、B、D 属于特许权使用费所得；选项 C，应按“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税。故选 C。

【点拨】不是所有的使用权都叫特许权，不要被“权”字给迷惑了。

7、【单选题】剧本作者许某从电视剧的制作单位取得剧本使用费8万元， 根据个人所得税法律制度的规定，关于许某该项收入征收个人所得税的表述中，正确的是（　　）。

A. 应按“劳务报酬所得”计征个人所得税

B. 应按“稿酬所得”计征个人所得税

C. 应按“特许权使用费所得”计征个人所得税

D. 应按“工资、薪金所得”计征个人所得税

答案：C

【解析】剧本作者从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，无需区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。故选 C。

8、【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（　　）。

A. 笔译翻译收入

B. 个人兼职收入

C. 提供商标使用权取得收入

D. 审稿收入

答案：ABD

【解析】选项 A、B、D 均应按照劳务报酬所得缴纳个人所得税；选项 C 应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。故选 ABD。