【金题能力测试】《初级经济法》第五章 企业所得税、个人所得税法律制度（5）

1、【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（　　）。（2019 年）

A. 子女教育

B. 继续教育

C. 赡养老人

D. 子女抚养

答案：ABC

【解析】专项附加扣除项目共 6 项，包括子女教育（选项 A）、继续教育（选项 B）、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人（选项 C）。故选 ABC。

【点拨】记忆方法：“80 后”“90 后”目前的状态就是：上有老（赡养老人），下有小（子女教育），住房问题有点难（租房、房贷利息）；社会竞争压力大，提升能力很关键（继续教育），身体是革命本钱（大病医疗），健康才是最重要。

2、【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于居民个人专项附加扣除的说法正确的是（　　）。

A. 纳税人发生大病医疗支出在办理年度汇算清缴时据实扣除

B. 纳税人发生的大病医疗支出只能由本人扣除

C. 住房贷款利息可经夫妻双方约定由其中一方扣除

D. 赡养老人的扣除标准为每位老人每月 2 000 元

答案：C

【解析】选项 A 说法错误，大病医疗支出由纳税人在办理年度汇算清缴时，累计超过 15 000元的医药费用支出，在 80 000 元限额内据实扣除；选项 B 说法错误，纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除；选项 C 说法正确；选项 D 说法错误，纳税人赡养 2 个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。故选 C。

3、【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得计算应纳税额时可以扣除的是（　　）。

A. 陈某赡养 57 岁母亲的支出

B. 薛某支付 2 岁女儿的学前教育支出

C. 吴某全年 10 000 元的医药费支出

D. 杨某支付 8 岁儿子二年级的教育支出

答案：D

【解析】选项 A，陈某母亲未满 60 周岁，不符合赡养老人的扣除条件；选项 B、D，薛某的女儿未满 3 周岁，不符合学前教育的扣除条件，杨某支付儿子的小学教育支出，可以按子女教育专项附加扣除的规定进行税前扣除；选项 C，吴某个人负担的医药费支出未超过15 000元，不符合大病医疗支出的扣除条件。故选 D。

【点拨】每个专项附加扣除项目的具体适用范围，必须要掌握，特别是涉及数字的，如年龄、金额等，以防考题在数字上面挖陷阱。

4、【多选题】林某为我国居民个人，是独生子女，现在家庭情况如下：4 岁的女儿上幼儿园，7 岁的儿子上小学，独自赡养 65岁的父母，每月偿还首套房贷，支付房贷利息 1 500 元。夫妻二人约定专项附加扣除由林某一人扣除。根据个人所得税法律制度的规定，下列关于林某专项附加扣除的说法正确的有（　　）。

A. 子女教育支出每年可扣除 12 000 元

B. 子女教育支出每年可扣除 24 000 元

C. 赡养老人支出每年可扣除 24 000 元

D. 住房贷款利息支出每年可扣除 18 000 元

答案：BC

【解析】 选项 A 表述错误，选项 B 表述正确，子女（3 岁 ~ 博士）教育支出按照“每个”子女每月 1 000 元的标准定额扣除，因此林某每年可以扣除 24 000 元（1 000×12×2）的子女教育专项附加；选项 C 表述正确，赡养老人（60 岁及以上）支出，纳税人为独生女的，按照每月 2 000 元（每年 24 000 元）的标准定额扣除；选项 D 表述错误，住房贷款利息支出，按照每年 12 000 元的标准定额扣除，而非实际发生额。故选 BC。

1. 综合所得应纳税额的计算

居民个人取得综合所得，应按年合并计算个人所得税，计算公式如下：

应纳税额＝应纳税所得额 × 适用税率（3% ～ 45% 七级超额累进税率）－速算扣除数

2. 综合所得预扣预缴税额的计算

敲黑板

居民个人取得综合所得应纳税额的计算和预扣预缴税款的计算，是近两年新增的考点，因此没有真题可以参考。但应纳税额的计算是个人所得税的核心内容，预计未来考查的可能性较大，建议考生着重关注。

1、【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得下列所得中，适用比例税率计征个人所得税的有（　　）。

A. 工资、薪金所得

B. 财产租赁所得

C. 转让财产所得

D. 劳务报酬所得

答案：BC

【解析】 选项 A、D，工资、薪金所得，劳务报酬所得适用 3% ～ 45% 七级超额累进税率计征个人所得税；选项 B、C，财产租赁所得，转让财产所得适用比例税率计征个人所得税。故选 BC。

【点拨】居民个人只有取得的综合所得、经营所得适用超额累进税率，取得的其他所得，都适用比例税率。

2、【判断题】居民个人取得的工资薪金所得、稿酬所得，应按月合并计算个人所得税。（　　）

答案：×

【解析】居民个人取得的工资薪金所得、稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得属于综合所得，应按年合并计算个人所得税。故本题表述错误。

3、【单选题】假设中国公民郝某2019 年每月从单位取得工资 9 000 元，郝某个人负担的基本养老保险费为 720 元，基本医疗保险费为 180 元，失业保险费为 45 元，住房公积金 1 080 元。根据个人所得税法律制度的规定，计算郝某 2019 年综合所得的应纳税所得额时，专项扣除项目金额为（　　）元。

A. 11 340

B. 12 960

C. 24 300

D. 22 320

答案：C

【解析】综合所得的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等，计算郝某 2019 年综合所得的应纳税所得额时，专项扣除项目金额合计＝（720 ＋ 180 ＋ 45 ＋ 1 080）×12 ＝ 24 300（元）。故选 C。

4、【单选题】2019 年居民个人王某全年收入情况为：基本工资 5 000 元 / 月，加班工资 1 000 元 / 月，交通补贴 200 元 / 月，差旅费津贴 2 000 元 / 月，绩效奖金 10 000元。已知王某每月按规定支付基本社会保险费和住房公积金 1 125 元。不考虑其他因素，计算 2019 年王某应缴纳个人所得税（　　）元。

A. 327

B. 1 047

C. 732

D. 698.25

答案：A

【解析】根据个人所得税法法律制度的相关规定，差旅费津贴不征收个人所得税，绩效奖金应与加班工资、交通补贴和基本工资一起并入工资薪金，作为综合所得计征个人所得税。工资薪金总额＝（5 000 ＋ 1 000 ＋200）×12 ＋ 10 000 ＝ 84 400（元）。居民个人按照规定缴纳的社会保险费和住房公积金作为专项扣除予以扣除，专项扣除合计额 ＝ 1 125×12 ＝ 13 500（ 元）； 则 王 某应缴纳个人所得税＝（84 400 － 60 000 －13 500）×3% ＝ 327（元）。故选 A。

5、【单选题】周某 2019 年 2 月向甲公司提供专利权的使用权取得收入 3 800 元。已知特许权使用费所得额的预扣率为 20％，则甲公司对周某预扣预缴个人所得税的计算，正确的是（　　）。

A. 600

B. 420

C. 608

D. 91.2

答案：A

【解析】特许权使用费每次收入不超过 4 000元的，应扣除费用 800 元作为预扣预缴应纳税所得额。甲公司应预扣预缴周某个人所得税＝（3 800 － 800）×20％＝ 600（元）。故选 A。

【点拨】综合所得预扣预缴税款与应纳税额的计算，在应纳税所得额和税率（预扣率）的规定上有很大区别，做题时看清题目要求。