【金题能力测试】《初级经济法》第五章 企业所得税、个人所得税法律制度（7）

偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

1、【单选题】周某购买彩票中奖奖金 30 000 元，周某领奖时支付食宿费 400 元。已知偶然所得个人所得税税率为 20％。计算周某中奖奖金的下列计算个人所得税的算式正确的是（　　）。（2019 年）

A.（30 000 － 400）×20％

B.（30 000 － 400）×（1 － 20％）×20％

C. 30 000×20％

D. 30 000×（1 － 20％）×20％

答案：C

【解析】偶然所得以每次收入为计税依据，不扣减任何费用，因此，周某领奖时支付的食宿费不得税前扣除。周某应缴纳个人所得税＝30 000×20％＝ 6 000（元）。故选 C。

【点拨】能中奖就已经很幸运了，至于你要咋领，是走着去、打车去、还是坐飞机去，是住民宿还是住星级酒店，那都是个人选择，每个人消费理念不同，国家不能为了个人的消费去买单。

2、【判断题】偶然所得按次计征个人所得税。（　　）（2017 年）

答案：√

3、【判断题】个人取得单张有奖发票奖金所得超过 800 元的，超过部分按“偶然所得”项目征收个人所得税。（　　）

答案：×

【解析】个人取得单张有奖发票奖金所得超过800 元的，全额按“偶然所得”项目征收个人所得税。故本题表述错误。

【点拨】到底是“超过”的部分征税，还是全额征税，一定要整地明明白白儿的。

4、【单选题】李某购买体育彩票一次性中奖收入 20 000 元，领奖时支出交通费等共计 800 元，并在取得奖金的同时向某小学直接捐赠 3 000 元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为 20%。李某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为（　　）。

A. 4 000 元

B. 3 400 元

C. 3 240 元

D. 0 元

答案：A

【解析】 李某取得的体育彩票中奖收入超过 1 万元，应全额计征个人所得税，不得扣除任何费用；向小学的直接捐赠也不得扣除。李某中奖收入应缴纳个人所得税＝ 20 000×20% ＝ 4 000（元）。故选 A。

【点拨】（1）偶然所得不能扣除任何费用，但如果从中拿出一部分用于公益性捐赠，是可以按照规定扣除的。例如本题改为发生公益性捐赠 3 000 元，则捐赠扣除限额＝ 20 000×30%＝ 6 000（元），未超过扣除限额，可以据实扣除。应缴纳个人所得税＝（20 000 － 3 000）×20% ＝ 3400（元）。（2）个人所得税公益性捐赠的税前扣除规定如下：

1、【判断题】企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，免予征收个人所得税。（　　）（2019 年）

答案：√

2、【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（　　）。（2018 年）

A. 个人参加商场有奖销售取得的中奖收入

B. 省级人民政府颁布的教育方面的奖金

C. 按国家统一规定发给职工的退休工资

D. 按国务院规定发给的政府特殊津贴

答案：BCD

【解析】选项 A，个人参加商场有奖销售取得的中奖收入按“偶然所得”征收个人所得税；选项 B、C、D 免征个人所得税。故选 BCD。

【点拨】个税减免税一般是为了照顾特殊人群或者是减轻普通民众的税收负担，像省级政府颁发的奖金、政府特殊津贴，都是对国家有贡献的人，所以给予免税；而退休工资是对退休人员的社会保障，所以就不要再增加老人家的压力了。

3、【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳个人所得税的是（　　）。（2017 年）

A. 王某将房屋无偿赠与其子

B. 杨某将房屋无偿赠与其外孙女

C. 张某转让自用达 5 年以上且是唯一家庭生活用房

D. 赵某转让无偿受赠的商铺

答案：D

【解析】选项 A、B，儿子、外孙女都属于近亲属，将房屋产权无偿赠与近亲属的，对当事双方不征收个人所得税；选项C，暂免征收个人所得税；选项 D，应按照“财产转让所得”征收个人所得税。故选 D。

【点拨】如果大家对“近亲属”的概念不熟悉，这一题也是可以直接得出结论的。如果熟悉了个人所得税税收优惠，你肯定会知道涉及房屋免税的，一个是转让自住 5 年的唯一住房，一个是无偿赠与，而选项 D 是转让商铺，既不是住房，也不是无偿，所以 D 肯定是要交税的。

4、【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于免税项目的有（　　）。（2016 年）

A. 保险赔款

B. 军人的转业费

C. 国债利息

D. 抚恤金

答案：ABCD

5、【判断题】个人取得县级人民政府颁发的教育方面的奖金，免征个人所得税。（　　）

答案：×

【解析】“省级”人民政府颁发的教育方面的奖金，免征个人所得税，而题干的表述是“县级”。故本题表述错误。

6、【判断题】 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票股息红利暂免征收个人所得税。（　　）

答案：×

【解析】自 2015 年 9 月 8 日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过 1 年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。故本题表述错误。

7、【判断题】个人协查各种违法犯罪行为取得的奖金 800 元以下的，暂免征收个人所得税，超过 800 元的，全额征收个人所得税。（　　）

答案：×

【解析】个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，暂免征收个人所得税，无金额限制。故本题表述错误。

【点拨】看清楚哦，这里说的是协查违法犯罪行为的奖金，不是有奖发票奖金。如果题目改成有奖发票奖金，那么答案就是“√”。