【章节讲义9】速学速会!持有至到期投资

第九讲、持有至到期投资

本期我们【章节讲义】讲到了第一章资产的【持有至到期投资】，跟着爆炸欧巴一起来看本讲的重点吧！

首先，速速把我们的导图君请出来！持有至到期的内容和账务处理中，账务处理为重点，其中又包括取得、持有期间、减值和出售的四个阶段。

一、科目设置

持有至到期投资 科目核算企业持有至到期投资的摊余成本。

明细科目： 成本、利息调整、应计利息等。

二、账务处理

持有至到期投资取得时：

企业取得的持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得时所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额，不单独确认。

按照价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，计入“应收利息”

借：持有至到期-成本【面值】

应收利息【包含的已到付息期但尚未领取】

持有至到期-利息调整【差额，溢价记借方，折价记贷方】

贷：货币资金等【实际支付的金额】

持有至到期投资持有期间：

企业在持有持有至到期投资的会计期间，应当按照摊余成本对持有至到期投资进行计量。

摊余成本=初始确认金额+（-）已偿还本金-累计摊销额-减值损失

1 债券利息收入

借：应收利息【分期付息：票面价值*票面利率】

持有至到期-应计利息【一次还本付息：票面价值*票面利率】

贷：投资收益【摊余成本*实际利率】

持有至到期-利息调整【差额，也可能在贷方】

2 持有至到期投资的减值

借：资产减值损失

贷：持有至到期投资减值准备

转回时做相反分录
期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收到的利息和本金-本期计提的减值准备
说的简单一点，摊余成本也就是持有至到期投资的账面价值，用借方明细和减去贷方明细和之后的余额再减去减值准备
持有至到期投资出售时：
借：其他货币资金等【实际取得价款】

持有至到期投资减值准备

持有至到期投资-利息调整【有可能在贷方】
贷：持有至到期投资-成本【面值】
持有至到期投资-应计利息【一次还本付息的利息】
投资收益【差额】

持有至到期投资、可供出售金融资产、交易性金融资产和长期股权投资的区别，我们将在【学习技巧】模块为大家整理奉上！敬请期待哦！如果你想要的话，留言爆炸哥吧！

考点回顾：

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