【小白实训】编制财务报表，做必备会计实操演练~

又是一个欢乐的礼拜三，虽然看果哥帖子的人少了，氮素果哥还是要完美的写下去。果哥知道大家都在为了未来的发展去考初级而努力去了。相信初级一过你们就会回归果哥哥的怀抱~今天另起一个系列带大家模拟企业编制财务报表的流程，小白们上班啦~

在今天的内容之前，我先说一下，前几篇学习的都是5月份关于企业筹建期间的业务+填制明细账，那六月份开始就要开始企业的正常业务并且编制财务报表了。现在接触的每笔业务在最后编制的过程中都会相结合起来，希望大家认真一些嗷~

【业务1】

【业务1】6月1日，出纳从银行提取5000元备用金。

记账凭证：

果哥有话说：

月初的第一笔业务就是申请提现。出纳每个月都会把保险柜的钱进行规划，上一个月的各种花费消耗掉了库存现金。我在月初肯定是要补一些到保险柜以备本月使用。分录大家都会就不多说了，强调提现申请单一定要老板和会计主管人员签字审核方可批准。由出纳人员填写现金支票进行取款。

【业务2】

【业务2】6月1日，出纳报销由采购的办公用品（碳素笔、软皮本、交代）50套，合计金额为500元，已用现金支付。

记账凭证：

果哥有话说：

一般情况下，填写完报销单，走完审批流程。同时拿出原始凭证但，经过出纳检查无误，，出纳就可以给予报销，再交由会计人员进行填制记账凭证。经过了筹建期间，很明显办公用品应记在管理费用-办公费用贷方库存现金。但是在现实工作中每个公司的流程不一样，有的公司想要有一些后续处理我们怎么办呢？那么我们还可以在最开始拿到发票直接计入低值易耗品，如果管理部门来领走一些用品，我们在确认管理费用；销售部门来领用品，我们就计入销售费用。记账凭证呢，我们就按照最正规的流程来给大家。

那么，什么情况我们可以计入周转材料呢？能够多次使用，逐步转移他的价值，但还能保持原来的形态，单位价值还不太高。我们就可以计入周转材料-低值易耗品。

【业务3】

【业务3】6月2日，管理部门领用办公用品10套，价值85.47元。

记账凭证：

果哥有话说：

果真，我们北京诚和电子商贸有限公司，需要有一些后续的处理。那就需要我们把周转材料转入管理费用。借：管理费用-低值易耗品摊销，贷周转材料-低值易耗品（办公用品）冲销周转材料。

月末，把领用用品的单子打印出来，经过各个部门领导签字，作为自制原始凭证。在查账过程中如果有账实不符的情况，我们也有据可依。

【业务4】

【业务4】6月2日，采购员刘浩预借差旅费1500元，以现金支付。

记账凭证：

果哥有话说：

我们做账没有题目，大家一定要看原始凭证给你的信息来判断业务发生。流程大家也知道，想要借款→填写借款单→审批流程签字→出纳审核→出纳付款，那么差旅费和向个人收购农副产品都是无论金额大小都可以以现金支付的情况。那么再说一下业务分录，我们把钱借给个人，在其报销之前应该记在：其他应收款中，贷记库存现金。没有问题，看下一笔业务。

【业务5】

【业务5】6月5日从超人科技有限责任公司购进台式电脑整机（X000）20台，每台不含税单价3000元。商品尚未到达，对方公司代垫运费222元，全部款项均已转账支票付讫。收到增值税专用发票。

记账凭证：

果哥有话说：

作为刘浩来讲，他应该是已经跟相关单位沟通好了，我要买什么买多少多少钱，心中有数在来公司进行请款。金额总共七万多，一定是用银行存款来进行交易。并且收到超人公司给我们开局的专用发票，核对好项目金额。另外不包邮，咱们还会收到一张运输发票，需要注意，现在运输发票税率为11%，并且进项税可以抵扣。银行付款回单、支票存根、请款单、发票四者全部对应上，没有任何问题。注意，钱给了商品没有收到。我们的记账凭证应该怎么填写？自己拿起笔做一下，不要直接看记账凭证。

【业务6】

【业务6】6月6日，采购员刘浩报销差旅费1320元，退回现金180元。

记账凭证：

果哥有话说：

我们看到了一张新的原始凭证-差旅费报销单，业务4不是预借了钱吗？现在出差回来报销。首先流程是填写报销单→签字审批→审核无误，出纳多退少补。通过差率费报销单明细可以看出花费公1320元，应退180元，得到往返车票、住宿发票、餐饮发票，发票与刘浩填写的报销单一致，出纳要给刘浩开一个收据，写明用途-冲销差旅费借款。

这里提到一点，营改增之后餐饮住宿都只有增值税，可以进行进项税额抵扣，所以注意记账凭证的填写。借方不要忘了进项税，贷方冲销之前刘浩的借款。

还有，现实生活中往往不是钱没花完，而是钱不够花。借款1500是吧，我花了1600，多出100元。拿到发票也审核无误，这个时候记账凭证怎么写？评论给我！只需要写出借贷方向和科目即可，不用管具体金额。

【业务7】

【业务7】6月7日，收到超人科技有限公司发来的台式电脑整机（x000），验收入库。

记账凭证：

果哥有话说：

首先我们看到的是入库单，入库单属于自制的原始凭证。我们通过原始凭证能看出来，之前买的电脑到了。收到电脑，库管员会根据清单一一审核，有无质量问题，数目、类型能否核对上，没有问题库管员填写一张入库单，代表商品入库，其中一联交给会计人员，另一联留作备案，还有一联交给对方运输司机交差。通过我们从业学习的知识，很明显借库存商品增加，贷方冲掉在途物资。

【业务8】

【业务8】6月8日，采用自提方式从cov极速科技有限公司（一般纳税人）购进电脑显示器（XU001）50台，每台含税价585元，验收入库。货款未支付，以银行存款支付运费277.5元。收到增值税专用发票。

记账凭证：

果哥有话说：

业务发生之后，所有业务的金额项目审核无误。发票是一定不能少的，另外借方库存商品应交税费没有问题，注意的是还有支付运费所花银行存款的银行回单，货款没有支付。所以贷方花的钱分为两个部分，一部分是已经支付的运费银行存款，一部分是货到钱未付的应付账款。

【业务9】

【业务9】6月9日，与红日科技有限责任公司签订委托代销合同，合同规定，红日科技有限责任公司委托本公司销售电脑配件，产品销售后，本公司按照销售价（含税）的10%来收取手续费。当日红日科技责任有限公司发来委托代销产品：TN56S型号电脑配件500件（每件成本300元，协议不含税售价400元）；KR88C型号电脑配件400件（每件成本500元，协议不含税售价650元）

记账凭证：

果哥有话说：

这个代销的业务，我们在从业阶段是用来没有接触过的。他有一个专门的科目叫做：受托代销商品以及与之对应的受托代销款。受托代销商品增加记借方，受托代销款可以看做一个负债，因为收到钱不是我自己的，会还给红日公司，记在贷方。这就是一个代销的经济业务处理。

【业务10】

【业务10】6月10日想北京凌志有限公司销售X000型号台式电脑15台，总售价120000元，北京凌志公司采用自提方式取货。开具增值税专用发票，凌志公司用银行存款付讫。

记账凭证：

果哥有话说：

作为卖货方，我们需要填写出库单并且开具发票。账务处理时候我们要两步走，首先确认主营业务收入，其次还要确认成本。第一步，借银行存款，贷主营业务收入、销项税。第二步，借主营业务成本，贷库存商品。那么当时购进的价格就作为这批电脑的主营业务成本。

【业务11】

【业务11】6月12日向客户王某零售A品牌SW01K电脑10台，售价每台10000元，开具增值税普通发票，王某采用刷卡的方式结算货款，银行按交易金额的0.8%收取手续费。

记账凭证：

果哥有话说：

首先出库单，收货名称是王某，一看就是个人。我们买电脑要开具发票，那么个人是处于链条的最终端，价税合计全部都要掏腰包的，所以给王某开的一定是普通发票，不能够再抵税了。整理票据，有一个收款单，一个付款单。我卖东西为什么有一个付款凭单呢？这就涉及到了一个手续费的问题，提到手续费想到什么？财务费用嘛~所以借方收到货款银行存款，支付手续费财务费用，贷方确认主营业务收入和销项税额，并且结转成本借方主营业务成本贷方库存商品。

【业务12】

【业务12】6月13日，从诚信科技有限责任公司购入XT69S型号键盘50件，每件含税117元；显卡（ZAQ1）50条，每条含税单价468元，已验收入库，款项以银行存款全部支付，并受到对方开具的增值税专用发票一张。

记账凭证：

果哥有话说：

采购流程果哥已经说了很多遍了，不再说了。我们来看这笔经济业务，收到了对方开来的增值税专用发票以及银行业务回单和入库单，也就是钱也付了货也到了，一手交钱一手交货。最基本的购货处理，注意明细账户都要分类。

【业务13】

【业务13】6月14日向北京红五环公司销售电脑（RT35Y）15台，每台不含税单价3300元，货物已经发出，开具增值税专用发票。为对方垫付运费166.5元。红五环公司未付款。

记账凭证：

果哥有话说：

注意，对方并未给货款，并且我方垫付运费，所以借应收账款为货款+运费：价+税+费，贷方主营业务收入和应交税费以及垫付的运费银行存款。平衡以后同时确认营业成本，借主营业务成本贷库存商品。跟之前的销货相比多了一个代垫运费的问题。

【业务14】

【业务14】6月15日以银行存款发放5月份工资

记账凭证：

果哥有话说：

这个银行存款金额在工资表里是哪个数？实发工资的数，但是大家还记得上一篇文章在五月份计提工资的时候，计提的是应发工资的金额，两个金额不一样差在哪里呢？这就涉及到了我们公司给个人代扣代缴的五险一金，那么这些钱我们记在贷方其他应付款科目来表达。还有应该缴纳的个人所得说我们用应交税费-应交个人所得税来表示。这样上个月计提的金额两方就借贷相等了。

【业务15】

【业务15】6月15日以银行存款缴纳5月份社保。

记账凭证：

果哥有话说：

公司给国家缴纳社保费，大家都知道是两个部分构成：公司给缴纳的和个人缴纳的，公司把个人缴纳的先从工资里面扣除，两部分合为一体，一起去缴纳给国家。所以在做账的时候肯定还是两部分，公司的部分是借应付职工薪酬，个人的部分是其他应付款，贷银行存款总金额。

【业务16】

【业务16】6月15日，以银行存款缴纳5月份公积金。

记账凭证：

果哥有话说：

刚刚是社保也就是五险，这个就是一金-公积金了。业务处理流程都是一样的，公积金这边基本上是公司和个人是相同的金额，交完的钱会给你存到住房公积金的卡里面。

【业务17】

【业务17】6月15日，会计报销购买印花税款项，金额为275元。

记账凭证：

果哥有话说：

印花税大家都知道，但是很多小伙伴还是不太知道什么时候要交印花税？印花税是一种行为税，一般签订完合同、更换账本、公司刚刚成立要根据注册资本按一定比例等等行为缴纳印花税。但是根据现在改革之后的新规，印花税不在管理费用里面了，直接计入税金及附加（由原科目营业税金及附加变更）课件是之前做好的，大家知道一下新规定。做会计就是每个月都有不一样的体验~

【业务18】

【业务18】6月17日与中脉科技有限公司达成协议，与其专供一批电脑显示器（XU001型号）共45台，每台不含税售价700元。收到银行存款20000元，其余款项尚未收到。

记账凭证：

果哥有话说：

货款收到2万元，但是一共需要三万多，只收取了部分的货款，这又是一个新的情况。借方银行存款2万元，没收到的借记应收账款，贷方还是主营业务收入，用时确认成本，不多说了，除了部分货款跟之前的销货无论是流程还是账务都是一样的。

【业务19】

【业务19】6月19日，向科隆电子有限公司订购一批WSX8S型号的电脑服务器30台，并直接发往金典科技有限公司。采购进价为每台4680元（含税），开出金额为140400元的银行承兑汇票一张，并收到科隆公司开具的增值专用发票。给金典科技有限公司的供货价格为每台4500元（不含税），已开具增值税专用发票，货款尚未收到。

记账凭证：

果哥有话说：

这次我们采用的付款方式是银行承兑汇票，大家好好看一下格式，以后如果做出纳工作，少不了去银行填写它。注意银行承兑汇票要加盖的是财务专用章和法人章。现实工作中没有题目，我们拿到两张货物名称和数量都相同的发票，一定要认真看，一个是科隆电子有限公司开给我们的，一个是我们开给金典科技有限公司的。我们把这种购买东西不进入自家仓库直接销往另一家的业务叫做直销。那这个商品没有进到我们的仓库我们应该注意什么呢？借方就不是库存商品了而应该是在途物资，贷方是开出的银行承兑汇票所涉及的应付票据，同时销售给金典科技有限公司没有收到货款借方应收货款贷方主营业务成本，别忘了最后结转成本，冲销的还是在途物资。

【业务20】

【业务20】6月20日，收到北京红五环公司寄来的一张金额为58081.5的银行承兑汇票，抵消前欠货款。

记账凭证：

果哥有话说：

我们直接收到了银行承兑汇票，这是个什么事情啊？大家还记不记得13业务的时候我们卖给北京红五环的货物，他还没有付钱呢，所以红五环公司开来一张银行承兑汇票抵消前欠款。应收货款减少在贷方，收到一张银行承兑汇票应在应收票据里吧，注意你没有兑现所以不能记做银行存款哦~

【业务21】

【业务21】6月23日，向华德公司销售显卡（ZAQ1型号）50条，开具增值税专用发票注明销售价款27500元，增值税税额4675元。华德公司未支付购货款项，为尽快收回货款，我公司与华德公司约定了现金折扣条件：2/10,1/20，N/30，现金折扣不考虑增值税额。

记账凭证：

果哥有话说：

这笔业务在签订合同的时候，华德公司没有交付货款，但是我方想要快速收到钱，所以同时约定了现金折扣，大家还记得这仨个数是什么意思吗？评论给打出来哦~

好了，我们还是回归账务处理，因为华德公司没有交付货款所以现金折扣到底是多少我们还不确定，就业务本身而言现在仍然是一个销货的业务，借应收账款贷主营业务收入和应交税费销项税，结转成本。等到华德公司交付货款时我们按照实际情况再做账务处理。

这个月的业务真不少，怕你们消化不了，先到这里吧，每笔业务都要做到心中有数，编制报表才会得心应手。没办法会计就是这么操心这么牛！

如果有宝宝觉得看不懂的，咱们看看以前的基础知识再来看这篇报表的实训：

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