【章节讲义11】干货来了！长期股权投资权益法！

第十一讲：长期股权投资--权益法

一、涉及会计科目

长期股权投资、应收股利、投资收益、其他综合收益等科目

其中，长期股权投资明细科目设置：

长期股权投资--投资成本、损益调整、其他综合收益、其他权益变动进行明细核算

注：成本法下，长期股权投资的二级科目为具体的某公司

二、取得和后续计量的核算步骤

第一步骤：初始投资成本的调整;

第二步骤：投资收益或投资损失的确认;

第三步骤：分配现金股利的确认。

第四步骤：被投资单位其他综合收益

第五步骤：所有者权益其他变动的确认;

第六步骤：期末考虑计提减值。

第一步骤取得长期股权投资初始投资成本的调整：

（1）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。

会计分录为

借：长期股权投资--投资成本

     贷：其他货币资金等

（2）长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，将差额计入到营业外收入：

会计分录

借：长期股权投资--投资成本

     贷：其他货币资金等

借：长期股权投资-投资成本

　　贷：营业外收入

第二步骤：投资收益或投资损失的确认;

借：长期股权投资——损益调整【被投资单位净利润×持股比例】

贷：投资收益

发生损失时做相反分录

【注意】以长期股权投资科目的账面价值减记至零为限。超过部分进行备查登记。

第三步骤：被投资方宣告发放现金股利：

　　借：应收股利【分配总额*投资方持股比例】

　　贷：长期股权投资——损益调整

　　收到该股利：

　　借：其他货币资金——存出投资款

　　贷：应收股利

第四步骤：被投资单位发生其他综合收益变动

借：长期股权投资-其他综合收益

贷：其他综合收益【被投资单位其他综合收益变动额*投资方持股比例】

1. 被投资单位存在一项可供出售金融资产本期公允价值增加了40万元,不考虑其他因素，投资企业的持股比例为20%：

　借：长期股权投资——其他综合收益变动　　　　　　　　　　12

　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　12

2.被投资单位存在一项可供出售金融资产本期公允价值下降了60万元(未减值)，不考虑其他因素，投资企业的持股比例为20%。

　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　12

　　贷：长期股权投资——其他综合收益变动　　　　　　　　　　12

第五步骤：被投资单位发生除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动;

借：长期股权投资——其他权益变动　　　　　　

　　贷：资本公积——其他资本公积　　　

第六步骤：期末考虑计提减值。

借：资产减值损失-计提的长期股权投资减值准备

贷：长期股权减值准备

注：长期股权投资减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回

三、长期股权投资的处置

借：其他货币资金

　　长期股权投资减值准备

      资本公积--其他资本公积

      其他综合收益

　　贷：长期股权投资——成本

　　                ——损益调整(或借方)

　　                ——其他权益变动(或借方)

                       ——其他综合收益（或借方）

　　     投资收益【倒挤】

长期股权投资的重点知识点，豆豆君均已为大家划出！年关将近，再加一把劲儿，过年再好好疯狂吧！

考点回顾：

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