【小白实训】编制财务报表真账演练，直播中...

马上就要端午节了，小伙伴们准备好去哪里玩了嘛？

虽然胜利的曙光已经可见，但是可不能松懈了学习哦，站好最后一班岗。果哥看大家还蛮喜欢这个模拟真账的实操课程的，所以我们继续来看看六月份又发生了啥业务，业务结束后，会马上带领大家一起学习财务报表的编制过程。小马扎准备好了吗？

上一次我们学到第21笔经济业务，所以今天从第22比经济业务开始~老规矩，实际生活中没有题目，会计全凭凭证做账。所以果哥先给大家看凭证在叙述发生的业务，宝宝们看过凭证之后自己心里要有一项业务，再对照果哥的叙述看看你对了没~

【业务22】

【业务22】6月26日，想喜隆多科贸有限公司销售TN56S电脑配件400件，每件不含税单价为400元，收到银行汇票一张，并给对方开具增值税专用发票一张。

记账凭证：

果哥有话说：

看到出库单，第一反应卖东西了。再看下名称：电脑配件（TN56S），之前我说过会计每笔业务都要心中有数。这个配件是不是第9笔经济业务，红日公司让我们帮忙代销的那一批啊！卖给喜隆多的同时也要给他们家开具增值税专用发票，银行也已经收到货款发给咱们回执单。那我们要想一想，代销业务我们应该怎么做账？首先，收到银行汇票，借其他货币资金-银行汇票；其次，收到的货款最终要还给红日公司，属于现在欠红日公司的款项，所以贷应付账款-红日公司，别忘了应交税费-应交增值税-销项税额。同时，代销的商品少了，我们还要相应的进行冲销，之前我们是代销商品增加借记受托代销商品，现在商品减少在贷方，代销款增加在借方。故，借受托代销商品款贷受托代销商品，同时我们需要把代销款还给红日公司，第一步应该先把收到的这张银行汇票，进行款项兑换。一共是三部分的分录，缺一不可。

【业务23】

【业务23】6月30日，将委托代销商品清单及货款交付给红日科技有限公司，收到红日科技公司开具相同金额的增值税专用发票，收到手续费收入为不含税收入。

记账凭证：

果哥有话说：

这一笔业务跟22笔是连贯起来的，首先我们要填写一张支出凭单证明是支付给红日有限公司的商品代销款，接着走审批流程，这个不能少。除此之外，还要写一张委托代销清单，写明什么时间卖了哪个型号的商品，都多少钱，盖上公章。找到红日公司，让他们给我方开一张增值税专用发票，进项税用来抵扣卖给喜隆多开出的销项税额。支付给红日代销款冲销应付账款，减少在借方，银行存款减少在贷方，同时兼职代销业务得到一笔手续费收入，增加记贷方：其他业务收入，收到发票，还有增值税销项税需要交纳也在贷方。这样所有的分录就都完成了。

【业务24】

【业务24】6月30日，收到北京华德公司开出的一张转账支票，偿还前欠货款。

记账凭证：

果哥有话说：

收到北京华德公司的一张转账支票，表示收到开出一张收据，还记得之前华德所欠货款吗，这回他用一张转账支票全额还给我们了，并且受到银行的回执单。同时还有一笔手续费，550元，怎么算的呢？怎么来的呢？是我们在签订合同时候约定的2/10折扣，就是10天之内支付货款，给予2%的商业折扣，为550元。银行存款增加，财务费用增加记借方，冲销应收账款减少记贷方。为什么是财务费用呢？为了筹集基金而发生的费用记为财务费用，我们为了尽快收回货款产生的商业折扣，目的不就是筹集资金吗？

【业务25】

【业务25】6月30日从北京动感科技有限公司（一般纳税人）购进笔记本电脑（WC3VR）50台，合同约定货款177500元，已验收入库。款项未付，入库时没有收到发票。

记账凭证：

果哥有话说：

拿到入库单，这就是一笔购货业务，那么仓库人员首先收到这批货物要进行验收，数量、质量、类型是不是否符合要求，验收完毕填写入库单。没有其他的原始凭证，也就是说既没付款，也没有收到发票。我们这种情况需要暂估入账，库存商品增加在借方，但是由于没有发票，所以我们只能按照暂估的金额来，也就是合同的金额。等到下月如果收到发票，我们需要做一笔和现在完全相反的分录进行冲销，再根据真实的款项做业务处理。

【业务26】

【业务26】计提6月份工资。

记账凭证：

果哥有话说：

月底了，之前也跟大家说过。月末一定要做的账务：计提工资、计提税费、计提折旧、结转收入费用等等。现在第一笔，我们做的是计提工资，应该给员工发多少呢？再应发工资的合计金额，也就是32790元。后面的实发工资需要我们在发放工资的时候进行一些五险一金的代扣代缴，最后到手。这里我们不用管，只需要计提应发工资即可。借方看部门，贷应付职工薪酬。总经办：管理；财务部：管理；采购部：管理；库管：管理。销售部：销售费用。最后，借管理费用销售费用贷应付职工薪酬。

PS：确认费用看部门，找不到部门找管理，银行业务找财务。这是一个黄金口诀，大家记住。

【业务27】

【业务27】计提6月份公司应承担的全体员工的社保和住房公积金。

记账凭证：

果哥有话说：

计提完工资就是计提五险一金，这两个看到一个就想到另一个。单位为个人缴纳的部分肯定是属于应付职工薪酬，具体是管理费用还是什么，跟工资一样-看部门。没多说的了~

【业务28】

【业务28】月底摊销本月房租。

记账凭证：

果哥有话说：

大家还记得，当初是交了两个月的房租，当时确认为预付账款，五月份已经冲销了一半，这个月我们要继续冲销另一半。也就是借记管理费用，贷记预付账款。

【业务29】

【业务29】月底摊销本月负担装修款。

记账凭证：

果哥有话说：

除了租金，大家还记得我们花了大价钱装修的不？这笔费用也要进行摊销不可能记做一个月的费用，按照税法最低年限的规定，我们当时分3年进行摊销。因为时间太长，我们当时就记做长期待摊费用，同理借记管理费用，贷记长期待摊费用。

【业务30】

【业务30】月底支付5月份和6月份短期借款利息。

记账凭证：

果哥有话说：

之前的短期借款约定的是按月计提，按季支付。到了六月份，正好到了支付利息的时候。五月份欠的利息和六月本月应支付的利息，五月我们已经计提了利息应记做应付利息，而六月份当月的费用直接计入当期费用-财务费用即可。这里注意，五月份的利息只有五天。

【业务31】

【业务31】月底计提本月负担无形资产摊销费用。

 记账凭证：

果哥有话说：

当初买的金蝶K3财务软件，也不要忘了计提摊销，每个月都要做。注意无形资产的摊销不是长期待摊费用，而是累计摊销，它是借减贷加的一个科目，增加记贷方。借记肯定是管理费用，没有问题。

【业务32】

【业务32】月底计提固定资产折旧。

记账凭证：

果哥有话说：

剩下那些办公桌啊，货柜啊，电脑啊都是我们的固定资产，也需要进行折旧。四种折旧方法大家还记得吗？打在评论区留作小作业~我们公司采用的是平均年限法，那么跟固定资产相对应的折旧科目，是累计折旧，记在贷方。

【业务33】

【业务33】月底计算本月应交增值税。

记账凭证：

果哥有话说：

上月留抵税额：上个月进项税没有抵扣了，可以留作这个月继续抵扣。

本月应缴纳税额=本月销项税额-本月进项税额-上月留抵税额

这个税费期末跟我们损益类的结转是特别像的，原理是一致的。我们要把销项进项全部结转给一个转出未交增值税的科目里面，期末结转显而易见，借记销项税额贷记转出未交，借记转出未交贷记进项税额。结转完以后，把转出未交增值税再结转到未交增值税当中。这个未交增值税也就是我们最后本月的应交税额。

【业务34】

【业务34】月末计提城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。

记账凭证：

果哥有话说：

知道了增值税应该交多少钱，紧跟着附加税的金额也马上算出来了。那这三个附加税找一下归属，应该记做营业税金及附加，现在最新的规定已经把营业税金及附加改为“税金及附加”这里大家重点了解下。

【业务35】

【业务35】月末计提第二季度企业所得税。

记账凭证：

果哥有话说：

用所得额乘以税率得出应按税额。这个税率也是有三档，基本税率25%，小型微利企业20%，高兴技术企业，国家扶持发展的15%。借记所得税费用，贷记应交税费-应交企业所得税。 

【业务36】月底结转本月收入

记账凭证：

果哥有话说：

最后就是结转损益类账户了，都是以前涉及的收入费用，有一套模板，这个是从业里面讲过的，费用也同理

【业务37】月底结转本月成本费用。

记账凭证：

果哥有话说：

结转的是六月份我花的一些费用有管理、财务、销售、税金及附加、所得税费用等等。

好啦，到现在为止六月份所有的业务就都发生完毕了，因为篇幅太长，果哥会分两部分给大家分享。明天还是这个帖子，在后半部分，果哥会带领大家一直编制财务报表，不见不散哦~

有没有认真读文章呢？果哥可是在文中留了小作业考大家，赶紧评论起来~~

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