2022.04.19
做账 · 来自于PC
1394
我们会计平时会处理各种不同的会计分录
老会计倒是“biu！biu！biu！”分分钟完成
但是对于咱们新手会计可就头疼了
遇到没接触过或者复杂的经济业务总会抓不着头脑
故！！！
本期七七给大家整理了全套会计分录供大家学习与参考
内容长，故分为4期发布（本期为1/4期）
不会的伙伴记得收藏哦
常见实操案例
1、1 日，取现备用 40 000。
借:库存现金 40 000
贷:银行存款-工行 40 000
2、1 日，购现金支票，支付工本费 20 元。
借:管理费用-办公费 20
贷:银行存款-工行 20
3、缴纳上月提取的养老保险、失业保险费 18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。
本月会计处理：
借:应付职工薪酬-社会保险费 18 000
贷:银行存款-工行 18 000
上月计提会计处理:
借:管理费用-社会保险费 18 000
贷: 应付职工薪酬-社会保险费 18 000
4、1 日，缴纳上月未交增值税 85 000，地方教育费附加 5 000，城市维护建设税 6 300，教育费附加。
本月会计处理:
借:应交税费—地方教育费附加 5 000
应交税费—城市维护建设费 6 300
应交税费—教育费附加 2 700
应交税费—未交增值税 85 000
贷:银行存款- 99000
上月计提会计处理:
借:税金及附加 14 000
贷:应交税费—地方教育费附加 5 000
应交税费—城市维护建设费 6 300
应交税费—教育费附加 2 700
借:应交税费—应交增值税（未交增值税转出）85 000
贷:应交税费—未交增值税 85 000
5、1 日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3000，税率13%，货已发出，税票已开，款未收到。
借:应收账款-华福商场
贷:主营业务收入- 布艺沙发 900 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 117 000
引申：假设本企业为小规格纳税人（商业3%），会计分录为：
借:应收账款-华福商场 927 000
贷:主营业务收入- 布艺沙发 900 000
应交税费—应交增值税 27 000
6、1 日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料 30 方，货款 27 000，增值税 3510，转支付款。
借:在途物资- 木料 27 000
应交税费—应交增值税（进销税额）3 510
贷:银行存款- 工行 30 510
引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为：
借:在途物资- 木料 30 510
贷:银行存款- 工行 30 510
7、2 日，从重棉二厂购入布料 5 000 米，不含税价 80 000，税率 13%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。
借:原材料- 布料 80 000
应交税费—应交增值税（进销税额）10 400
贷:银行存款- 工行 90 400
引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本：
借: 原材料- 布料 90 400
贷:银行存款- 工行 90 400
8、2 日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金 100 元。
借:库存现金 100
贷:其他业务收入 100
9、2 日，购买办公用胶水。
借:管理费用-办公费 250
贷:库存现金 250
10、2 日，收到临时工刘岚交来押金。
借:库存现金 250
贷:其他应付款-刘岚 250
11、2 日，从云南宜丰木材厂购入木料 1 000 方，不含税价 890 000，税率 13%，运费 2 500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。
借:原材料-木料 892 500
应交税收金-应交增值税(进项税额) 115 700
贷:银行存款-工行 1008 200
12、3 日，付电视台广告费。
借:销售费用-广告费 10 000
贷:银行存款-工行 10 000
商业折扣与折让
13、3 日，销售给南亚家俱城办公桌椅 1 000 套，单价 1 500，税率 13%，双方合同规定，付款条件为 2/10、1/20、N/30。
借:应收账款-南亚家俱城 1695 000
贷:主营业务收入- 公桌椅 1 500 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 195 000
引申:
1、商业折扣；先折扣，后销售
2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（后期第37 题）
3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。
商业折扣账务处理：（6 折）
借:应收账款-南亚家俱城 1 017 000
贷:主营业务收入- 公桌椅 900 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 117 000
销售折让账务处理：
正常销售时：
借:应收账款-南亚家俱城 1695 000
贷:主营业务收入- 公桌椅 1 500 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 195 000
发生销售折让时，做红字分录冲销：
借:应收账款-南亚家俱城 565 000
贷:主营业务收入- 公桌椅 500 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 65 000
未完待续...
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