2022.04.26
做账 · 来自于PC
1044
我们会计平时会处理各种不同的会计分录
老会计倒是“biu！biu！biu！”分分钟完成
但是对于咱们新手会计可就头疼了
遇到没接触过或者复杂的经济业务总会抓不着头脑
故！！！
本期七七给大家整理了全套会计分录供大家学习与参考
内容长，故分为4期发布（本期为2/4期）
前期1/4期链接：全套账会计分录（1）
不会的伙伴记得收藏哦
续-常见实操案例
14、3 日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款 30 万。
借:银行存款-工行 300 000
贷:预收账款- 大华商场 300 000
引申:实现销售收入时：
借:预收账款-大华商场 339 000
贷:主营业务收入- 布艺沙发 300 000
应交税费—应交增值税（销项税额）39 000
收到对方补付货款
借:银行存款-工行 39000
贷:预收账款- 大华商场 39 000
引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方
借:银行存款-工行 300 000
贷:应收账款- 大华商场 300 000
实现销售收入时：
借:应收账款-大华商场 339 000
贷:主营业务收入- 布艺沙发 300 000
应交税费—应交增值税（销项税额）39 000
收到对方补付货款：
借:银行存款-工行 39000
贷:应收账款- 大华商场 39 000
15、3 日，销售布艺沙发 80 套给南亚家俱城，单价 3 000，税率 13%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值 280 800 的商业汇票，汇票期限 6 个月，票面利率 6%。
借:应收票据-面值 271 200
贷:主营业务收入- 布艺沙发 240 000
应交税费—应交增值税（销项税额）31 200
引申：
商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票
银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：
其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目
银行存款：涉及支票结算业务科目
应收（付）票据：涉及商业汇票结算业务科目
16、3 日，持光明公司 2008 年 9 月 3 日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额 60 万，期限为 6 个月，票面利率 6%，贴现利率 7.5%。
借:银行存款-工行 606 412.50
贷:应收票据-光明公司 600 000
财务费用-利息收支 6 412.50
引申：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息
=618 000-11 587.50=606 412.50
票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600 000*（1+6%/12*6）=618 000
贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618 000*7.5%/12*3=11 587.50
商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。
如果以上贴现，商业汇票为不带息：
借:银行存款-工行 588 750
财务费用-利息收支 11 250（600 000*7.5%/12*3）
贷:应收票据-光明公司 600 000 （不带息）
如果带息票据每月计提利息
借: 应收票据-应计利息 3 000（600 000*6%/12*1））
贷: 财务费用-利息收支 3 000
每月计提利息 3 月后的贴现：
借: 银行存款-工行 606 412.50
财务费用-利息收支 2 587.50
贷: 应收票据-面值 600 000
应收票据-应计利息 9 000
17、3 日，以现金支付税收滞纳金 1 000。
借: 营业支出-其他 1 000
贷: 库存现金 1 000
18、4 日，对光明公司的应收账款 30 万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用 22 万现金偿债，同时免除另 8 万的债务。
借: 银行存款-工行 220 000
营业外支出-债务重组 80 000
贷: 应收账款-光明公司 300 000
19、4 日，收回上年已转销的坏账 20 000，系华福商场货款。
借: 银行存款 20 000
贷:坏账准备 20 000
引申：上年确认坏账时（备抵法）
借: 坏账准备 20 000
贷:应收账款- 华福商场 20 000
如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法）
借: 管理费用 20 000
贷:应收账款-华福商场
20、5 日，木料因火灾被毁损，价值 30 000，损失数量 30 方。保险公司已确认赔偿 23 400，其余由企业自行承担。
木料毁损时：
借: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢 33 900
贷:原材料-木料 30 000
应交税金—应交增值税（进项税额转出）3 900
处理火灾损失木材：
借: 其他应收款-保险公司 22 600
营业外支出-非常损失 11 300
贷: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢 33 900
21、6 日，从华丰公司购入木料 100 方，不含税价 900 元/方，税率 13%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。
借: 原材料-木料 90 000
应交税金-应交增值税（进项税额）11 700
贷:应付票据- 面值 101 700
22、6 日，销售给华丰家俱城布艺沙发 400 套，单价 3 000，税率 13%，货款及税款已在上月收到 80 万，余款用转支收讫。
借: 预收账款 -华丰家俱城 800 000
银行存款 556 000
贷:主营业务收入- 布艺沙发 1 200 000
应交税金-应交增值税（销销项税额）156 000
23、7 日，销售给华福商场办公桌椅 500 套，单价 1 000，税率 13%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限 6 个月，票面年利率 6%。
借: 应收票据-面值 565 000
贷:主营业务收入- 办公桌 500 000
应交税金-应交增值税（销项税额）65 000
固定资产清理
24、7 日，销售一栋行政办公用房，原值 50 万，己计提折旧 20 万，出售所得税收入 70 万存入银行，用银行存款支付清理费用 0.6万，厂房己清理完毕，税率 5%。
（1）出售固定资产时：
结转出售固定资产成本
借：固定资产清理（费用） 30 万
累计折旧 20 万
贷：固定资产-行政办公用房 50 万
（2）取得收入时
借：银行存款-工行 70 万
贷：固定资产清理（收入） 70 万
（3）付固定资产清理费用
借：固定资产清理 0.6 万
贷：银行存款-工行 0.6 万
（4）出售固定资产，应缴税费
借：固定资产清理 3.5 万
贷：应交税费-应交增值税 3.5 万
(5) 缴纳增值税
借：应交税费-应交增值税 3.5 万
贷：银行存款-工行 3.5 万
（6）结转固定资产清理
借：固定资产清理 35.9 万
贷：营业外收入 35.9 万
未完待续...
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