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【好会计实操】进项税额转出情形与账务处理，这下全明白了！附金蝶、用友实操链接！

2022.03.04

财务软件 · 来自于PC

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作为财务人员来说，不管你是考证还是实操过程中，都听说过进项税额转出，那你是否知道哪些情况下要进项税额转出呢？实际遇到的时候该怎么处理呢？

一、什么是进项转出？

进项税额转出就是将不可抵扣的进项税额(前期已经入账)转出到对应的存货成本里。

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二、进项转出时，该如何进行账务处理？

1、在会计做账方面：

发生需要转出时：

用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出：

借：在建工程(购入原材料用于建设不动产时)

贷：应交税费-应交增值税(进项税转出)

用纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目的账务处理：

借：主营业务成本/库存商品/管理费用

贷：应交税费-应交增值税(进项税转出)

用于集体福利和个人消费的进项税额转出：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费-应交增值税(进项税转出)

购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷：应交税费-应交增值税(进项税转出)

月底进行结转时：

借：应交税法-应交增值税(进项税转出)

贷：应交税费-应交增值税(未交增值税)

2、在纳税申报方面：

如果此进项发票认证了，需去税局办理退货手续，并开具红字发票申请单，寄给开票方,再在次月进行纳税申报时，在增值税申报表的主表上“进项税额转出”那一栏，填上发生退货的发票的税额。

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注意：好会计可自动生成增值税申报表并能进行一键报税

如果此进项发票没有认证，则让开票方自行去申请开具红字发票就行了，与你无关（你只需要在对方需要时，给出证明文件就行了）

例、某公司是一般纳税人，2020年9月1日购一间库房，取得了增值税专用发票并已认证抵扣，发票上金额2000万元，增值税税额180万元。

2021年9月1日，该公司改变了此房用途，变成了职工食堂，根据相关规定，用于集体福利项目的房屋不得抵扣进项税额，要做进项税额转出。

（1）、不动产净值=2000-（2000÷10）=1800不动产净值率=1800÷2000=90%（库房折旧10年）

（2）、不得抵扣的进项税额=180×90%=162万元

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