【会计做账】全套账会计分录（3）真账实操带练！

25、9 日，从长城公司租入全新办公用房一套，本企业向长城公司一次性预付一年租金 3.6 万。

（1）支付房屋租金

借：长期待摊费用-房屋租金 36 000

贷：银行存款-工行 36 000

（2）摊销本年应承担的租金

借：管理费用-租金 12 000

贷：长期待摊费用-房屋租金 12 000

26、9 日，以现金支付行政办公室电脑维修费 2 000 。

借：管理费用-办公费 2 000

贷：库存现金 2 000

27、9 日，供销科李钢出差归来，报销差旅费 2 500，该部门实行定额备用金制度。

借：管理费用-差旅费 2 500

贷：库存现金 2 500

如采用非定额备用金制度核算

（1） 部门或职员出差借款时

借：其他应收款-供应科（李钢） 5 000

贷：库存现金 5 000

（2） 回来报销时

借：管理费用-差旅费 2 500

库存现金 2 500

贷：其他应收款-供应科（李钢） 5 000

28、9 日，经批准结转上月盘亏材料 25 000（不含税价），作为非常损失处理。

借：营业外支出-非常损失 28 250

贷：待处理财产损溢 28 250

引申：

上月发现盘亏材料

借：待处理财产损溢 28 250

贷：原材料 25 000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）3 250

29、10 日，以现金支付职工住院费 15 000 。

借：管理费用

贷：应付职工薪酬-职工福利

借：应付职工薪酬-职工福利 15 000

贷：库存现金 15 000

引申：

应付职工薪酬-职工福利的使用范围：1.职工医药费 2.职工困难补助 3.福利部门的部分费用，企业可以根据自身实际情况按一定比例提取职工福利费。

30、10 日，从成都二厂购入泡沫 2 000 张，不含税价 260 000，税率 13﹪，运费 1 500，运输途中合理损耗 10 张，材料验收入库，发生入库整理费 300，有关款项转账支付。

借：原材料-泡沫 261 800

应交税费-应交增值税（进项税额） 33 800

贷：银行存款-工行 295 600

引申：原材料的采购成本包括：

买价、采购费用（1.合理损耗 2.入库前的挑选整理费 3. 运杂费 4.税费）

31、10 日，采用分期收款方式向华福商场发出办公桌椅 800 套，单价 1 500，税率 13﹪，按合同规定发出产品时收取价款 40﹪，余款在明年收回。

借：银行存款-工行 542 400

贷：主营业务收入-办公桌椅 480 000（800X1500X40﹪）

应交税费-应交增值税（销项税额） 62 400

引申：

采用分期收款方式销售商品时，以合同约定日期确定收入。

如果采用分期收款方式发出商品时，销售方一次性开具全部货款的发票。

借：银行存款-工行 542 400

应收账款-华福商场 813 600

贷：主营业务收入-办公桌椅 1 200 000

应交税费-应交增值税（销项税额）156 000

32、10 日，收到上述 12 月 3 日售给南亚家俱城货款及税款。

收到南亚家俱城享有现金折扣货款

借：银行存款-工行 1 719 900

财务费用-折扣费用 35 100（1 755 000X2%）

贷：应收账款-南亚家俱城 1 755 000

33、15日，计提及发放工资

计提工资

借：生产成本-工资  20 000

制造费用-工资  35 000

管理费用-工资  23 000

销售费用-工资  34 000

贷：应付职工薪酬-工资    112 000

发放工资

借：应付职工薪酬-工资 112 000

贷：银行存款  98 960

其他应收款-代扣员工负担社保   5 000

其他应收款-代扣员工负担公积金  7 500

应交税费-个人所得税  540

34、月末，财产清查中，发现库存现金短少 50 元，经查明由出纳员陈冲赔偿；盘亏固定资产计算机一台，原值 20 000 元，己提折旧 10 000 元，己批准转销。

发现现金短少时，

借：待处理财产损溢 50

贷：库存现金 50

处理现金短少时，

借：其他应收款-陈冲 50

贷：待处理财产损溢 50

发现固定资产盘亏时，

借：待处理财产损溢 10 000

累计折旧 10 000

贷：固定资产-计算机 20 000

处理固定资产盘亏时，

借：营业外支出 10 000

贷：待处理财产损溢 10 000

未完待续...